Бухонлайн

❓ Бумажные ЭПД вместо электронных: налоговики ответили, снимут ли расходы и вычеты

Налоговики ответили на вопрос, который стал актуальным для налогоплательщиков с 1 сентября нынешнего года. Ответ звучит так: оформление перевозочных документов на бумажном носителе само по себе не является основанием для отказа в признании расходов на перевозки при исчислении налога на прибыль и применении вычетов по НДС. Эта позиция изложена в письме ФНС от 03.11.26 № СД-36-3/9573@. Отдельно отмечается, что данный подход согласован с Минфином.

Напомним: с 1 сентября электронные перевозочные документы (ЭПД) стали обязательными для всех участников коммерческих грузоперевозок. В электронном виде должны составляться транспортные накладные (ЭТрН), заказы-заявки, экспедиторские документы. Такое требование установлено Федеральным законом от 07.06.25 № 140-ФЗ (см. «Обязательные ЭПД в 2026 году: что нужно знать бухгалтеру»). Исключения (случаи, когда перевозочные документы оформляются на бумаге), перечислены в приказе Минтранса от 01.06.26 № 262.

Условия признания расходов и применения вычета по НДС известны. Все расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, должны быть обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). А вычет НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Из сказанного в ФНС делают следующий вывод. Сам по себе факт оформления перевозочных документов на бумажном носителе не является самостоятельным основанием для отказа покупателю услуг (заказчику) по перевозке в признании расходов при исчислении налога на прибыль и применении вычетов по НДС.

При этом налоговики предупреждают: за невыполнение обязанностей, предусмотренных законодательством о транспортно-экспедиционной деятельности, предусмотрена административная ответственность по статье 11.14.3 КоАП. Со своей стороны отметим: в настоящий момент в упомянутой статье КоАП не установлено мер ответственности за несоблюдение формы составления перевозочных документов.

➡️ Скачать образец учётной политики для УСН на 2027 год

💬 Пять вопросов о ККТ: читаем ответы налоговиков

Эксперты ФНС ответили на частые вопросы предпринимателей и организаций о применении контрольно-кассовой техники. В частности, налоговики рассказали об использовании ККТ при сезонной деятельности, при торговле через маркетплейсы, о регистрации кассового аппарата при смене налогового режима и др.

1. Нужно ли снимать ККТ с учета при сезонной деятельности?

Временное прекращение расчетов само по себе не является основанием для обязательного снятия ККТ с регистрационного учета. Если предприниматель планирует работать и использовать кассу в следующем сезоне, он может оставить ее зарегистрированной.

При этом пользователь ККТ должен контролировать срок действия фискального накопителя и обеспечить передачу всех ранее сформированных фискальных документов оператору фискальных данных (ОФД). Перед возобновлением деятельности следует убедиться в готовности онлайн-кассы к работе, подчеркивают налоговики.

2. Должен ли автоупрощенщик применять отдельную кассу при торговле через маркетплейс?

Обязанность по применению ККТ при торговле через маркетплейс зависит от условий работы с площадкой. Если маркетплейс выступает агентом, самостоятельно принимает оплату от покупателей, производит зачет предварительной оплаты при передаче товара и формирует на эти расчеты кассовые чеки, то предпринимателю не нужно повторно формировать чеки по этим расчеты на собственной кассе.

Если же продавец самостоятельно принимает оплату или производит зачет предоплаты при передаче товаров покупателю, у него может возникнуть обязанность применять ККТ и формировать кассовые чеки.

3. Нужно ли перерегистрировать ККТ при переходе на другую систему налогообложения?

При смене системы налогообложения владелец кассы должен своевременно изменить соответствующие параметры регистрации ККТ. Они нужны для того, чтобы, чтобы в кассовых чеках всегда отражались актуальные реквизиты. Для смены данных предпринимателю надо сформировать отчет об изменении параметров регистрации.

4. Можно ли оформить один чек коррекции на несколько невыданных чеков?

Нет, нельзя. Чек коррекции формируется для исправления расчетов, проведенных без применения ККТ, либо при нарушении требований к ее применению. При формировании чеков коррекции владелец ККТ должен обеспечить возможность идентификации каждого расчета. Поэтому каждую корректируемую сумму надо отражать отдельно. Формирование одного чека коррекции или отражение общей суммы расчета для исправления нескольких чеков не допускается.

5. Нужно ли пробивать чек при оплате через СБП с физическими лицами?

Да, нужно. По общему правилу, при расчетах с физическими лицами через СБП продавец обязан применять ККТ и формировать кассовый чек. При этом надо помнить, что оплата через СБП относится к безналичным расчетам. Поэтому в чеке указывается безналичная форма оплаты.

➡️ Скачать образец учётной политики для УСН на 2027 год