Пульс бухгалтера
tg12 тыс. подписчиков
Открыть пост ↗
🔍 Правило 5% для раздельного учета НДС можно применять к расходам, но не к доходам
Минфин выпустил разъяснения о том, как налогоплательщикам вести раздельный учёт НДС, если они одновременно проводят операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождённые от НДС. Соответствующие пояснения содержатся в письме ведомства от 27.08.2026 № 030711/75316.
Когда раздельный учёт обязателен
Согласно пункту 4.1 статьи 170 НК РФ, налогоплательщик обязан раздельно учитывать суммы НДС по ТРУ, которые используются для облагаемых и необлагаемых НДС операций. Это требование действует в общем порядке и должно соблюдаться, если компания ведёт смешанную деятельность.
Исключение: «правило «5 %» по расходам»
Раздельный учёт можно не вести в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов в необлагаемых операциях, не превышает 5 % от общей величины расходов на приобретение, производство и реализацию ТРУ. В таком случае все суммы НДС, предъявленные продавцами в этом периоде, налогоплательщик вправе принять к вычету на основании статьи 172 НК РФ.
Минфин акцентировал внимание: «правило 5%» именно про долю расходов. Не доходов!
Мы же со стороны Пульса бухгалтера подчеркнем, что речь идет о тех, кто применяет общие ставки НДС и имеет право на вычеты.
Нельзя ориентироваться на долю доходов
В НК РФ нет нормы, которая позволяла бы отказаться от раздельного учёта только потому, что доля доходов от необлагаемых НДС операций составляет менее 5 % в общей сумме доходов.
Поэтому, даже если выручка от освобождённых от налогообложения сделок невелика, налогоплательщик всёравно обязан вести раздельный учёт сумм НДС по товарам, используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.
Таким образом, ключевым критерием для освобождения от раздельного учёта служит именно соотношение расходов, а не доходов: только при соблюдении порога в 5 % по расходам можно применять упрощённый порядок и принимать весь входной НДС к вычету, указали в Минфине.
А эксперты Пульса напоминают, что на то, что касается дохода и раздельного учета облагаемых не облагаемых НДС операций, могут ориентироваться и те, кто применяет общие ставки НДС, и те, кто применяет пониженные на УСН. Во всех случаях, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, их надо учитывать раздельно.
💓 Пульс бухгалтера
Минфин выпустил разъяснения о том, как налогоплательщикам вести раздельный учёт НДС, если они одновременно проводят операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождённые от НДС. Соответствующие пояснения содержатся в письме ведомства от 27.08.2026 № 030711/75316.
Когда раздельный учёт обязателен
Согласно пункту 4.1 статьи 170 НК РФ, налогоплательщик обязан раздельно учитывать суммы НДС по ТРУ, которые используются для облагаемых и необлагаемых НДС операций. Это требование действует в общем порядке и должно соблюдаться, если компания ведёт смешанную деятельность.
Исключение: «правило «5 %» по расходам»
Раздельный учёт можно не вести в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов в необлагаемых операциях, не превышает 5 % от общей величины расходов на приобретение, производство и реализацию ТРУ. В таком случае все суммы НДС, предъявленные продавцами в этом периоде, налогоплательщик вправе принять к вычету на основании статьи 172 НК РФ.
Минфин акцентировал внимание: «правило 5%» именно про долю расходов. Не доходов!
Мы же со стороны Пульса бухгалтера подчеркнем, что речь идет о тех, кто применяет общие ставки НДС и имеет право на вычеты.
Нельзя ориентироваться на долю доходов
В НК РФ нет нормы, которая позволяла бы отказаться от раздельного учёта только потому, что доля доходов от необлагаемых НДС операций составляет менее 5 % в общей сумме доходов.
Поэтому, даже если выручка от освобождённых от налогообложения сделок невелика, налогоплательщик всёравно обязан вести раздельный учёт сумм НДС по товарам, используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.
Таким образом, ключевым критерием для освобождения от раздельного учёта служит именно соотношение расходов, а не доходов: только при соблюдении порога в 5 % по расходам можно применять упрощённый порядок и принимать весь входной НДС к вычету, указали в Минфине.
А эксперты Пульса напоминают, что на то, что касается дохода и раздельного учета облагаемых не облагаемых НДС операций, могут ориентироваться и те, кто применяет общие ставки НДС, и те, кто применяет пониженные на УСН. Во всех случаях, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, их надо учитывать раздельно.
💓 Пульс бухгалтера
Новый список