НалогPRO

Недострой не дал льготу по налогу на имущество

ООО СЗ «ДНС Сити» — резидент ТОР «Приморье» — строит жилой комплекс.

Компания владеет двумя объектами незавершенного строительства (ОНС) и попыталась применить льготу по налогу на имущество (ставка 0%) на основании регионального закона для резидентов ТОР.

Налоговый орган за 2024 год начислил налог на имущество по ставке 2%.

По мнению инспекции, объекты не используются в деятельности резидента ТОР, а лишь числятся на балансе и переданы в залог банку.

Суды трех инстанций согласились с налоговой:

📌 Объекты незавершенного строительства учитываются в бухгалтерском учете как капитальные вложения (счет 08), а не как основные средства (счет 01). Они не участвуют в производственном процессе.

📌 Передача объекта в залог банку — это реализация права распоряжения имуществом, а не его использование в деятельности, предусмотренной соглашением с ТОР.

📌 Для застройщика недострой — это продукт его деятельности (будущий товар), а льгота на товары и готовую продукцию не распространяется.

📌 Прибегая к залогу как инструменту финансирования, компания должна осознавать связанные с этим налоговые риски.

Итог: -10 092 718 руб.

Постановление АС ДВО от 13.10.2026 по делу № А51-255/2026

#разбор_полетов #налог_на_имущество #ТОР #резидент_ТОР #недострой #льготы

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Питание и проживание сельхозрабочих

АО «Сад-Гигант» (сельхозпроизводитель) оплачивало проживание и питание рабочих сторонних ИП, которые выполняли для общества сельхозработы на удаленных полях.

Компания списала эти расходы (на 40,2 млн руб.) на доходы, облагаемые по общей системе (ОСНО, 20%).

Налоговый орган посчитал, что эти затраты напрямую связаны с сельхоздеятельностью (без рабочих не было бы урожая) и должны учитываться в базе по сельхоздеятельности (ставка 0%).

Суды согласились с инспекцией:

📌 Компания не вела раздельный учет доходов и расходов по разным ставкам, как того требует ст. 274 НК РФ.

📌 Ссылка на ст. 275.1 (обслуживающие производства и хозяйства — ОПХ) не работает: гостиница и столовая использовались не для социальных нужд своих работников или населения, а для обеспечения производственного процесса (сельхозработ) на отдаленных полях.

📌 Тот факт, что компания является градообразующим предприятием, не дает права относить эти расходы к «иной» деятельности.

📌 Затраты на питание и проживание привлеченных рабочих — это часть себестоимости сельхозпродукции, облагаемой по ЕСХН.

Итог: -7 540 292 руб.

Постановление АС СКО от 05.10.2026 по делу № А32-46874/2024

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #ЕСХН #раздельный_учет #ОПХ #сельхозработы #Садоводство

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город